Ante la confusion que suele haber habitualmente entre los empresarios y profesionales sobre la posibilidad de deducir como gasto documentos que no sean facturas, tales como tickets, recibos bancarios, etc, intentaresmos resolver dicha cuestión de forma simplificada.

Aunque exista dicha controversia, la ley es muy clara al respecto y entiende que, para que un gasto sea considerado fiscalmente como deducible debe reunir los siguientes requisitos:

1.Estar vincultados directamente a la actividad económica.

2.Justificados y documentados mediante factura.

3.Registrados contablemente.

Respecto a la justificación y documentación de los gastos,  la Ley General Tributaria  recoge en su articulo 106.4 "Los gastos deducibles y las deducciones que se practiquen, cuando estén originados por operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deberán justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación que cumpla los requisitos señalados en la normativa tributaria"

Además, señalar el contenido OBLIGATORIO  de las facturas para que puedan ser objeto de deducción (articulo 6 RD 1619/2012):

a.Numeración

b.Fecha de expedición

c.Identificación completa tanto del emisor como del receptor de la factura (incluido el número de identificación fiscal y el domicilio)

d.Descripcion de las operaciones

e.Base imponible, tipo impositivo y cuota tributaria 

f. Indicación de regimenes o supuestos especiales aplicables,

Haciendo mención expresa a las facturas simplificadas recogidas en el articulo 7 del Real Decreto 1619 de 2012, que desde ese año vienen sustituyendo a los tickets, que su contenido minimo recogido en el mencionado articulo que las regula NO ES SUFICIENTE para que su deducción sea posible, sino que debe contener ademas todos los requisitos señalados anteriormente del punto a) al f).

Esperamos que estas aclaraciones sirvan para dar luz a un tema sobre el que hay bastante confusion para nuestros clientes.

Departamento Fiscal.  ASESORIA GADE